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取得免稅普票可以“抵”增值稅!如何開具收購及納稅申報?

2022-09-05 19:31   來源: 互聯網

                              購進農產品取得的免稅普通可以抵扣進項稅額

(一)一般納稅人從農民手里購買農產品增值稅上有什么優(yōu)惠?

答:增值稅一般納稅人購進農產品,取得(開具)農產品銷售或收購的,以農產品銷售或收購上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

(二)一般納稅人超市,由于經營銷售的需要購買了雞蛋,取得的稅率欄是免稅字樣,超市可以按照9%抵扣增值稅嗎?

答:不一定可以抵扣!

若是從自產自銷的合作社購買的雞蛋,取得的稅率欄是免稅字樣的,則超市可以抵扣9%的增值稅。

若是從批發(fā)零售的單位購買的雞蛋,取得的稅率欄是免稅字樣,則超市不可以抵扣9%的增值稅。

(三不能抵扣進項稅額的憑證

(一)流通環(huán)節(jié)開具免稅農產品銷售目前開業(yè)開具農產品免稅的情形有六種:

1.農業(yè)生產者銷售的自產農產品

2.農民專業(yè)合作社銷售本社成員生產的農業(yè)產品

3.采取“公司+農戶”經營模式銷售畜禽

4.制種企業(yè)在定點生產經營模式下生產銷售種子

5.對從事蔬菜批發(fā)、零售的稅納入銷售的蔬菜

6.從事農產品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品

前四種都屬于農業(yè)生產者銷售自農產品,取得這四種免稅,可以按農產品銷售抵扣進項稅額。后兩種情形屬于流通環(huán)節(jié)對蔬菜、鮮活肉蛋的免稅,不能抵扣進項稅額。

(二)銷售非自農農產品開具的普通

小規(guī)模納稅人和一般納稅人銷售非自農的農產品開具的普通,不能作為進項稅額抵扣憑證。

                                           農產品收購開具?

      農產品收購是企業(yè)向個人農業(yè)生產者(農戶)收購農產品時,可以由收購企業(yè)向個人農業(yè)生產者開具農產品收購,作為稅前列支憑證以及增值稅進項稅額扣除憑證。

      農產品收購企業(yè)如需開具農產品收購,需要向主管稅務機關進行申請,經批準后方可領用、開具農產品收購。

      一般申請領用收購需要具備的條件:有固定經營場所;確有農產品收購行為;財務制度健全,能夠獨立核算收購業(yè)務。比如有些地區(qū)要求收購企業(yè)依法取得了增值稅一般納稅人資格,具體條件以各地稅務機關要求為準。

取得農產品收購如何申報抵扣?

舉例:某增值稅一般納稅人, 2022年5月1日向農業(yè)生產者收購樹木,支付現金10000元并開具了一張農產品收購,購進的樹木于6月份全部領用生產加工稅率為13%的產品,請問針對該筆業(yè)務,企業(yè)如何填寫增值稅納稅申報表?

      根據現行增值稅政策規(guī)定,2019年4月1日后,納稅人購進農產品,在購入當期,應遵從農產品抵扣的一般規(guī)定,按照9%計算抵扣進項稅額。如果購進農產品用于生產或者委托加工13%稅率貨物,則在生產領用當期,再加計抵扣1個百分點。
      申報屬期是5月份的申報表時,按買價*9%計算的可抵扣進項稅額:10000*9%=900(元),將填寫增值稅納稅申報表附表二第6欄。
       申報屬期是6月份的申報表時,因收購的樹木是在6月份生產領用,并用于生產13%稅率的運動服,則6月可加計扣除的進項稅額:10000*1%=100(元),并填寫增值稅納稅申報表附表二第8a欄。
                                                 

           廣州市明勤財務有限公司   聯系電話:18998810310 (微信同號)

責任編輯:xiaoxiwang
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